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      企業設立時的稅負籌劃

      本來來源:未知 發布日期:2021/08/17
        在當前大力倡導“大眾創業、萬眾創新”的政策環境下,注冊公司是一件非常容易的事情。然而,投資人在設立企業時,往往考慮的是設立不同企業的責任承擔和風險大小以及未來企業的規模、品牌、上市等因素,而對于設立企業以及設立后企業運營中的稅務負擔則考慮較少甚至根本就沒有納入考慮。殊不知,設立不同的企業類型以及如何設立企業在稅負上對企業的影響是非常巨大的。因為,企業的類型、股東類別、股權構架、企業規模、設立地點、出資方式、權益性投資與借貸性投資比例等方面的不同,稅收也就不同,投資人的收益也就不同。本文就設立企業時的不同選擇對稅負的影響進行一個比較,供投資者參考。
        投資人在設立企業時,應充分考慮稅負對投資人以及企業的影響,具體來說,應從以下諸多方面進行考慮和籌劃:
        一、行業的選擇對稅負的影響
        國家基于民生、安全戰略、發展科技等考慮,對有些行業持鼓勵態度或者說要給予政策扶持,那么反映到稅法上就是給予稅收減免或者優惠,比如:農業項目、高新技術企業等,企業選擇這些行業企業所得稅會得到減免。
        二、企業經營地的選擇對稅負的影響
       (1)選擇在“稅收洼地”設立企業。我國地域遼闊,經濟發展不平衡,國家對一些落后地區給予稅收優惠政策,另外,有的地方政府為了招商引資,給予稅收優惠或者財政補貼財政返還政策,形成了“稅收洼地”。稅收洼地主要有2個政策優惠力度比較大:一是財政獎勵(稅收返還),二是核定征收。在稅收洼地注冊企業可以起到很好的節稅效果。
        一般來說,總公司與母公司的設立應選擇對所得稅有優惠政策的地區設立,而實體企業應設立在對流轉稅、行為稅、財產稅有稅收優惠政策或者財政返還的地區較好。
      (2)可以考慮在西部設立企業,如果符合產業支持政策的也可以節稅。
      (3)農村與城市所在地的選擇。主要涉及涉及城市維護建設稅和城鎮土地使用稅的負擔。
      (4)國內與國外所在地的選擇。主要考慮資金轉移的需要、外匯匯出的需要、國外注冊地的優惠政策、利用避稅天堂。
        企業設立地的選擇還應考慮以下問題:符合企業發展戰略和方向、符合企業的生產條件和要求、考慮企業的產品特征與運輸成本、要了解各地的稅收優惠政策與條件、考慮稅收方案能否落地。
        三、企業組織形式的選擇對稅負的影響
        企業組織形式的不同,稅收也就不同,有三種組織形式,主要體現在企業所得稅方面不同。
      (1)個人獨資企業、合伙企業適用穿透,均不是獨立的納稅人,均系繳納個人所得稅(先分后稅),不能享受小微企業的稅收優惠政策,也不能享受企業重組的特殊性處理政策,但只有一層稅,最高稅負35%,沒有企業所得稅;但合伙人是公司的話,就需要繳納企業所得稅。
      (2)公司制企業,存在二重稅,企業有了利潤后,企業首先要繳納企業所得稅,然后將利潤分配給自然人股東時,還要交個人所得稅,稅賦一般在40%。但公司制企業享受稅收優惠政策可能更多,有更多的稅收籌劃空間,在符合條件的情況下可以采用特殊性稅務處理。
        四、出資方式的選擇對稅負的影響
        如果用非貨幣出資,包括用房地產出資和用知識產權出資等可能會存在繳納增值稅、土地增值稅、企業所得稅、個人所得稅、契稅、印花稅等稅負,但部分有稅收優惠或者可以遞延納稅,該資產的公允價值在后期的運營中可以計提折舊并稅前扣除。
        五、權益性資本與借貸性資本的比例對稅負的影響
        原則上應當注冊資本不要過大,企業需要的運營資金可以采取企業向股東借款方式解決,這樣不僅降低投資風險,而且有節稅作用,通過利息收入降低企業所得稅和個人所得稅。
        六、企業股東身份的選擇
        股東可以分為自然人股東、法人股東。自然人股東與法人股東在股東權利的行使上沒有多少區別,但在稅收繳納方面有所不同,自然人股東的稅負共計40%,(企業所得稅+個人所得稅)。而法人股東投資所得的利潤分紅如果不繼續分配給自然人股東,而是直接用于再投資,則節省一道稅。所以,如果投資人今后是想不斷擴大企業規模甚至上市,那么,選擇法人股東比自然人股東更有利于節稅。如果投資人是今后準備把企業辦好后把股份賣了賺一筆,那么就以自然人當股東,這樣只有一重稅。
        七、企業經營規模的選擇對稅負的影響
      (1)成立小微企業享受稅收的優惠
        我國近年來對小微企業的支持力度很大,給予了很多稅收優惠政策,當然需要符合一定條件。小微企業的標準:資產總額小于5000萬元、從業人數:少于300人、年度應納稅所得額不超過300萬。稅收優惠政策:小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過 100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。小微企業目前的優惠政策力度比較大。
      (2)享受小規模納稅人的稅收待遇,年應征增值稅銷售額500萬及以下可以享受小規模納稅人的待遇,按3%的稅率征收,疫情防控期間,將為1%。
        以上二種情形是可以進行稅務籌劃的,在企業規模上做文章,可以通過拆分企業規模,將一個企業變為2-3個企業甚至更多,從而達到節稅的目的。
        八、企業在擴張時,選擇設立子公司或者設立分公司對稅負的影響
        分公司的稅收優惠政策:統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算,分公司虧損可以沖低總公司利潤。一般來說,公司設立前期,企業虧損情況較大,這時,選擇設立分公司可以節約稅負。在分公司盈利時可以變更為子公司,子公司可以享受一定的稅收照顧,分公司不能享受企業所得稅的優惠政策。
        九、運用多層股權構架節稅
        如果股東需要一個小金庫用于日常開支,可以成立一人有限公司作為殼公司,再以一人有限公司與他人成立公司,從而避免個人所得稅。同時也可以通過立體或者復雜的股權結構轉移稅負,達到節稅效果。
        公司法律風控與稅籌系列問題解析(二)
       
      孫遠強律師
      孫遠強系重慶捷訊律師事務所創始人、高級合伙人、支部書記。孫遠強律師從事律師工作20余年,先后辦理了2000多件民商事、刑事等案件。孫遠強先后被評選為:全國黨員律師標兵、重慶市優秀律師、重慶最佳常年顧問律師、重慶市律師行業黨委委員、九龍坡區人大代表、九龍坡區政府法律顧問、重慶仲裁員、九龍坡區總商會副會長、重慶市四川商會副會長、重慶市維護企業權益協會法律專家、重慶市中小企業發展促進會法律專家、重慶市企業聯合會和重慶市民營企業協會理事等一系列榮譽和職務。孫遠強致力于公司法律的研究與實踐,特別是在合同風控與爭議、法律顧問服務與公司治理、公司設立與股權構架、勞動風控、投融資并購、財稅籌劃、公司清算解散、企業家刑事風控與刑事辯護、建設工程等領域有更深入的研究。孫遠強律師先后為3000多家企業開展了50多場公司法律風控講座,先后受聘擔任了六十多家政府機關、公司企業的常年法律顧問。 
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      孫源律師
      孫源,系重慶捷訊律師事務所合伙人、捷訊所管委會委員、重慶市青年商會會員、重慶市四川商會青年企業家委員會成員、重慶市中小企業發展促進會法律專家委員會成員、重慶市九龍坡區青年委員會理事。孫源律師專注于公司治理與顧問服務、股權構架與股權激勵、項目投融資風控、并購重組與盡調、項目投資稅務籌劃、合同爭議解決等業務領域。執業以來,主要負責為各集團公司、民營企業成立、發展、運營全過程提供法律服務及風控。 先后為重慶市四川商會建筑商會、重慶市中小企業發展促進會、西萊特電梯(中國)有限公司、威馬農機股份有限公司、重慶第二起重機有限公司、重慶洪工特殊標準件有限公司等30多家公司企業提供常年法律顧問服務,曾參與重慶億圖實業有限公司重大股權收購案、重慶凱榮機械有限公司增資擴股、會理現代農業石榴深加工投資開發案等重大項目的專項法律服務,積累了較豐富的非訴、訴訟業務的專業經驗。
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