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      --稅務籌劃--

      律師事務所的8個稅務籌劃方法

      本來來源:未知 發布日期:2020/05/06
          律師事務所的稅務管理核心涉及兩個稅種——個人所得稅和增值稅。個人所得稅方面,根據《國家稅務總局關于律師事務所從業人員取得收入征收個人所得稅有關業務問題的通知》(國稅發[2000]149號),“作為出資律師的個人經營所得”比照“個體工商戶的生產、經營所得”應稅項目征收個人所得稅。增值稅方面,營改增后,將律師業納入“鑒證咨詢服務”中的“咨詢服務”。一般納稅人按照6%的增值稅稅率征收增值稅,小規模納稅人按照3%的稅率進行簡易征收。
       
        一、“核定”與“查賬”籌劃
        目前,針對律所稅收征管方式,國發〔2015〕57號以及國家稅務總局公告2016年第5號廢止了律師業全行業查賬征收的規定。但據了解目前包括北京在內多省市稅務機關仍保持政策的“執行慣性”,對律師業全行業實行查賬征收。從律師業自身的角度看,應根據大型律所與中小所的實際情況,采取差異化的征管政策,以彰顯稅法公平。按照《稅收征管法》及財稅[2000]91號的規定:有下列情形之一的,主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅:(一)企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的;(二)企業雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;(三)納稅人發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。
       
        二、“小規模”與“一般納稅人”籌劃
        按照稅法規定,適用標準以增值稅年應稅銷售額及會計核算制度是否健全為主要依據。
       
        三、成本費用扣除最大化
        充分利用各種成本費用的扣除政策,比如律師個人承擔的按照律師協會規定參加的業務培訓費用,可據實扣除。再比如可以將律所的賬外資產“帳內化”,律所的固定資產以及無形資產可以通過折舊、攤銷的方式在當期通過成本費用扣除,從而實現節稅的目的,等等。
       
        四、“化整為零”籌劃
        個人所得稅實行的是超額累進稅率:(1)合伙人層面,收入既定時,數量多可降低增值率,降低適用的稅率;(2)再比如,工資和年終獎劃分比例應找到一個合理點,月度“工資薪金”或“年終獎”一方畸高,都會導致適用較高的稅率(最高達45%)。(3)福利多樣化,對于“按照國家統一規定發給的補貼、津貼”、“保險賠款”、“按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費”等也屬于免稅的范圍;同時,按照國家規定,單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金,可以從應納稅所得額中扣除,等等。
       
        五、爭取區域性稅收優惠
        對于一些大型律所,可以考慮在國家和地區出臺有稅收優惠的地區設立分所等相關機構,爭取享受稅收優惠政策。
       
        六、爭取地方財政返還
        個人所得稅屬于國家、地方共享稅,部分地區為了吸引投資,針對地方分享部分給與投資者一定的稅收返還,律所可以積極爭取。
       
        七、轉讓定價籌劃
        現代律師業運營需要境內外網絡、信息、管理等諸多第三方的支持,可通過設立外部服務機構等,對管理費用、服務、無形資產、貸款、租賃等合理定價。需要提示的是,轉讓定價需要具有一定的合理性,同時面臨一定的納稅調整風險。
       
        八、業務流程再造籌劃
        總結:稅務籌劃應綜合權衡,除了稅務因素外,還需要考慮非稅成本和隱形稅負等因素,同時實現財務、稅務、合同的匹配,還應關注自身的稅負率,防范觸碰各地“紅線”。